В статье рассказали про патент для ИП: чем удобна такая система налогообложения‚ кому она подходит и как на неё перейти.
Выгоды патента для ИП
Главный плюс патентной системы налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП) состоит в том, что эта система освобождает от обязанности уплачивать три вида налогов.
Налог на доходы физических лиц
Это относится к доходам, полученным от тех видов предпринимательской деятельности, к которым применяется ПСН.
Налог на имущество физических лиц
Это относится к имуществу, которое используется для тех видов предпринимательской деятельности, к которым применяется ПСН.
НДС
За исключением НДС, подлежащего уплате:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией;
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Эти выгоды для предпринимателя устанавливают пункты 10–11 статьи 346.43 НК РФ.
Предприниматель на ИП платит налог, исходя из фиксированной стоимости патента.
Рассчитать сумму налога для уплаты можно на специальном сервисе на сайте ФНС.
Также ИП на патенте не представляет налоговую декларацию по налогу, который должен уплатить в связи с использованием патента (статья 346.52 НК РФ). А ещё он может уменьшить налог по ПСН на сумму фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период.
Кто имеет право на ПСН
Использовать ПСН могут ИП, средняя численность наёмных работников у которых не превышает 15 человек. Статья 346.43 Налогового кодекса уточняет: речь идёт про число работников за налоговый период и по всем видам предпринимательской деятельности, которые осуществляет ИП.
Кроме того, годовой доход ИП не должен превышать 60 миллионов ₽ — это относится к доходу от всех видов деятельности по ПСН. Если ИП одновременно применяет и ПСН, и упрощённую систему налогообложения, то учитывается доход по обеим системам.
Перечень видов деятельности, при которых можно перейти на ПСН, очень широк. В него входят в основном розничная торговля, общепит и сфера услуг:
- ремонт и пошив швейных, меховых, кожаных, трикотажных изделий по индивидуальному заказу граждан;
- ремонт обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- стирка, химчистка, окраска текстильных и меховых изделий;
- изготовление и ремонт металлической галантереи;
- ремонт бытовой техники и приборов;
- ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
- фотоуслуги;
- ремонт, техническое обслуживание, мойка авто- и мототранспорта;
- грузовые автоперевозки, когда ИП имеет транспорт, предназначенный для оказания таких услуг;
- автоперевозка пассажиров, когда ИП имеет транспорт, предназначенный для оказания таких услуг;
- реконструкция или ремонт жилых и нежилых зданий, спортивных сооружений;
- монтажные, электромонтажные, санитарно-технические, сварочные работы;
- остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
- услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
- уход за детьми, престарелыми, инвалидами, больными;
- сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
- ветеринария;
- сдача в аренду собственных или арендованных жилых или нежилых помещений и земельных участков;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- переработка продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания, корма для животных, продуктов промежуточного потребления (не пищевых);
- производство и реставрация ковров;
- ремонт, чеканка, гравировка ювелирных изделий, бижутерии;
- звукозапись, издание музыкальных произведений;
- уборка квартир и частных домов;
- дизайн, художественное оформление, ландшафтный дизайн;
- проведение занятий по физкультуре и спорту;
- услуги носильщиков на транспортных узлах;
- платные туалеты;
- приготовление и поставка блюд для мероприятий;
- перевозка пассажиров или грузов водным транспортом;
- хранение, сортировка, расфасовка и иные услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции;
- обслуживание сельскохозяйственного производства;
- охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях;
- медицинская или фармацевтическая деятельность при наличии лицензии на них. Исключение — продажа лекарств, подлежащих обязательной маркировке;
- частные детективные услуги при наличии лицензии;
- услуги по прокату;
- экскурсии;
- организация обрядов и торжеств;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтёров;
- розничная торговля на объектах стационарной торговой сети, как при наличии, так и при отсутствии торговых залов;
- общественное питание, в том числе при отсутствии зала обслуживания посетителей;
- забой и транспортировка скота;
- производство кожи и изделий из кожи;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство молочной продукции;
- растениеводство и услуги в этой сфере;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
- лесохозяйственная деятельность;
- письменный и устный перевод;
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- разработка компьютерного программного обеспечения;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
- животноводство и услуги в этой области;
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- помол зерна, производство муки и крупы;
- уход за домашними животными;
- изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
- изготовление валяной обуви;
- изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
- гравировка (кроме ювелирных изделий) по индивидуальному заказу населения;
- изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек;
- ремонт спортивного и туристического инвентаря;
- вспашка огородов по индивидуальному заказу населения;
- распиловка дров по индивидуальному заказу населения;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление визиток, приглашений на семейные торжества;
- переплёт, брошюровка, окантовка, картонаж;
- ремонт сифонов, включая зарядку газовых баллонов для сифонов.
Чтобы узнать, имеет ли ИП право на ПСН, он должен учитывать законы того субъекта РФ, в котором будет вестись предпринимательство. Полный список может отличаться в разных субъектах. Проверить своё право на ПСН можно в сервисе «Расчёт патента» на сайте ФНС. Понадобится указать период, в котором ИП хочет применить ПСН, регион, город, вид деятельности и число сотрудников.
Кто не имеет права на ПСН
Патентная система не подходит для предпринимательской деятельности, которая ведётся в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (пункт 6 статьи 346.43 НК РФ).
На патенте нельзя продавать товары, которые не относятся к розничной торговле. Имеются в виду следующие подакцизные товары:
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин.
Список этих товаров устанавливают подпункты 6–10 пункта 1 статьи 181 НК РФ.Также запрещено использовать ПСН при реализации товаров, которые подлежат обязательной маркировке:
- лекарств;
- обуви;
- одежды;
- принадлежностей к одежде;
- изделий из натурального меха.
Список этих товаров устанавливает подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.
Можно ли совмещать ПСН с другими системами
Закон не запрещает ИП совмещать несколько режимов налогообложения (статья 26.5 НК РФ).
Условие есть для ИП, который одновременно применяет ПСН и ведёт предпринимательскую деятельность с иными системами налогообложения. Он должен вести учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (пункт 6 статьи 346.53 НК РФ).
Срок действия патента для ИП
Патент можно получить с любого числа месяца, которое ИП указал в заявлении на ПСН. Его можно применять любое количество дней при условии, что патент будет действовать:
- не менее месяца;
- в пределах календарного года выдачи.
Как ИП перейти на ПСН
Чтобы получить патент, ИП нужно обратиться в налоговую службу с заявлением.
Для этого существует специальная форма. Также у ФНС есть детальная инструкция по заполнению заявления на получение патента.
Если деятельность ведётся по месту жительства, нужно обращаться в налоговую по месту жительства. Если деятельность ведётся в городе (муниципальном образовании, городском округе, субъекте), где предприниматель на налоговом учёте не состоит, то обратиться можно в любое отделение налоговой там, где будет вестись деятельность.
Заявление можно подавать лично или через представителя. Его можно направить по почте (с описью вложения) или по электронной почте.
Заявление на получение патента нужно подавать не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Дата постановки на учёт в качестве плательщика ПСН — это дата начала действия патента.
После получения заявления налоговая обязана в течение пяти дней или выдать ИП патент, или сообщить об отказе (пункт 3 статьи 346.45 НК РФ).
Почему ИП могут отказать в выдаче патента
Налоговая может отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента. Это может случиться по следующим причинам:
- ИП указал в заявлении вид предпринимательской деятельности, который не соответствует тем видам, для которых в субъекте РФ действует ПСН.
- ИП указал в заявлении срок действия патента меньше одного календарного месяца или больше 12 месяцев включительно в пределах календарного года (пункт 5 статьи 346.45 НК РФ).
- У ИП обнаружена недоимка по налогу, подлежащему уплате по ПСН.
- ИП не заполнил в заявлении обязательные поля.
- ИП нарушил условие перехода на ПСН (смотрите ниже).
Если ИП утратил право на патент или прекратил деятельность по ПСН до того, как срок действия патента истёк, он может вновь перейти на ПСН по тому же виду деятельности. Но минимум со следующего календарного года (абзац 2 пункта 8 статьи 346.45 НК РФ).
Считается, что ИП нарушил условия перехода на ПСН, если он не выполнил это условие.
Когда ИП теряет право на патент
В ряде случаев индивидуальный предприниматель лишается права применять патент.
- Годовой доход ИП превысил 60 миллионов ₽. Это относится к доходу от всех видов деятельности по ПСН. Если ИП одновременно применяет и ПСН, и упрощённую систему налогообложения, то учитывается доход по обеим системам.
- За время налогового периода средняя численность сотрудников ИП превысила 15 человек. Это относится к сотрудникам в тех видах деятельности, по которым применяется ПСН.
- За время налогового периода ИП, работающий в розничной торговле, продавал товары, не относящиеся к розничной торговле.
Как сняться с учёта по патенту
Утратив право на ПСН, ИП обязан обратиться в налоговую с заявлением. Он должен сделать это в течение 10 календарных дней с того момента, как наступило обстоятельство для утраты права на патент (пункт 8 статьи 346.45 НК РФ). Это заявление также подаётся в налоговую по специальной форме.
Когда снимают с учёта по ПСН
- Если истёк срок патента, ИП снимается с учёта как плательщик ПСН в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента.
- Если утрачено право на ПСН, ИП снимается с учёта в течение пяти дней со дня получения налоговой заявления от ИП.
- Если ИП прекратил деятельность по ПСН, он снимается с учёта в течение пяти дней со дня получения налоговой заявления.
- При этом дата снятия с учёта — это дата, с которой ИП либо перешёл на другую систему налогообложения, либо прекратил предпринимательскую деятельность по ПСН.
Налоговый период для ПСН
Налоговый период для патента — один календарный год.
Если патент выдан на меньший срок, то в таком случае налоговый период — срок, на который выдан патент.
Если ИП прекратил деятельность по ПСН до истечения срока патента, то налоговый период — это время с начала действия патента до даты прекращения деятельности.
Если патент выдан на срок до шести месяцев, налог нужно уплатить полностью и не позднее окончания срока действия патента.
Если патент выдан на срок от шести до 12 месяцев, то налог оплачивается так:
- 1/3 суммы налога — не позже 90 календарных дней после начала действия патента;
- 2/3 суммы налога — не позже срока окончания действия патента.
Вывод
Патент является одной из самых удобных систем налогообложения. Он обладает множеством налоговых преимуществ для предпринимателя, на него легко перейти, по нему проще платить налоги. Ограничений для использования патента два: численность работников у ИП не должна превышать 15 человек, а доход — 60 миллионов ₽.
