С 1 января 2025 года в России расширится прогрессивная шкала походного налога — НДФЛ. Это крупнейшее за два десятилетие изменения в налоговой системе России.
Рассказываем, что это за налог, как его платят и почему изменения в прогрессивной шкале касаются каждого.
Что такое НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это прямой подоходный налог. Его платят только физические лица, а для юрлиц есть другой сбор — налог на прибыль.
Доходы — это не только деньги, полученные на работе или с инвестиций, а также это материальная выгода (например, сниженная ставка по займам от работодателя) и натуральная форма (например, выплата части урожая работникам агроферм или выигрыш техники в рекламной акции).
Его платят все физлица — налоговые резиденты России. Гражданство роли не играет. Россиянин по паспорту со своей зарплаты платит НДФЛ, иностранный специалист, проживающий на территории страны более 183 дней в течение 12 месяцев, тоже платит этот налог.
Также его платят нерезиденты, если получили доход в России.
Куда поступает НДФЛ
Согласно статьям 56 и 61 Налогового кодекса, 85% НДФЛ остается в регионе, а 15% поступают в местный бюджет. Если говорить об НДФЛ с зарплаты, то они попадают в бюджеты по месту регистрации бизнеса, а не плательщика налога.
Например, компания «Рога и копыта» зарегистрирована в городе Череповец Вологодской области. Значит весь удержанный НДФЛ с зарплаты всех сотрудников будет распределяться так: 85% в бюджет Вологодской области, а оставшиеся 15% — в бюджет Череповца.
Если же физлицо платит НДФЛ по другим доходам, например с арендной платы за недвижимость или инвестиций, то налог распределяется по месту его постоянной регистрации. Например, Иванов из города Бор Нижегородской области сдает квартиру, ежегодно уплачивает НДФЛ. 85% налога поступит в областной бюджет, а 15% — в городской. Место фактического проживания мужчины при этом значения не имеет.
НДФЛ и другие налоги — основной источник доходной части государственного бюджета. В 2023 году на долю НДФЛ пришлось 25,8% совокупных доходов регионов. Самая большая доля этого налога в Москве — 53,13% в 2023 году. Большинство крупных компаний с высокими зарплатами зарегистрированы в столице, в самом населенном регионе страны. А уплаченный НДФЛ с зарплат составляет большую часть всех сборов по этому налогу.
Как изменится налог в 2025 году
С 1 января 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ расширится. Соответствующий законопроект уже подписал президент России Владимир Путин. Вместо двух ступеней появится пять:
- 13% налога нужно будет платить с доходов до 2,4 млн рублей в год — примерно по 200 000 в месяц;
- 15% для части доходов, которые превышают 2,5 млн рублей в год, но ниже 5 млн — от 200 000 рублей до 416 670 рублей в месяц;
- 18% для доходов, которые превышают 5 млн рублей в год, но ниже 20 млн рублей — от 416 700 рублей до 1,67 млн рублей в месяц;
- 20% для доходов, которые превышают 20 млн рублей в год, но ниже 50 млн рублей — от 1,67 млн до 4,17 млн в месяц;
- 22% для доходов больше 50 млн рублей в год — от 4,17 млн рублей.
Каждая ступень начинает применяться с суммы превышения. Допустим, вы получите зарплату 2,6 млн рублей в 2025 году. Работодатель как налоговый агент в течение года будет удерживать 13%, но как только вы перейдете нижний порог в 2,4 млн рублей, с зарплаты будет удерживаться 15%, то есть с 200 000 рублей остатка.
Важно! Новая шкала будет применяться ко всем налогоплательщикам. Исключение одно — действующие участники СВО.
Какая ставка подоходного налога в 2024 году и с каких доходов нужно платить налог
В 2024 году в России несколько ставок НДФЛ — 13, 15, 30 и 35%.
Какой НДФЛ платят налоговые резиденты в 2024 году
Подоходный налог в 13% применяется для резидентов по этим доходам:
- Трудовые доходы. Сюда включены любые перечисления в денежной и натуральной форме — зарплата, премии, компенсации, больничные, отпускные и так далее.
- Доходы от продажи имущества. Однако в этом случае есть налоговые вычеты.
- Дивиденды.
- Доход от операций с ценными бумагами.
- Доход от участия в инвестиционном товариществе и от долевого участия.
- Некоторые страховые выплаты.
- Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если исполнитель — физлицо (не самозанятый и не ИП).
- Выигрыши в лотереях, казино, букмекерских конторах.
- Доходы от сдачи имущества в аренду.
- Дорогостоящие подарки, полученные от организаций и не близких родственников. В основном это относится к вещам, требующим государственной регистрации — недвижимости, авто, ценным бумагам.
Кроме того, по этим же доходам 13% НДФЛ платят соотечественники — участники государственной программы переселения, которые не успели стать налоговыми резидентами России, и члены экипажей судов за рубежом, если судно плавает под флагом России.
НДФЛ в 15% платят резиденты, если по вышеперечисленным доходам совокупно в год доход составил свыше 5 млн рублей. Допустим, в год вы зарабатываете 1,2 млн рублей трудовых доходов до вычета налога и получили с продажи квартиры еще 6 млн. Совокупный доход за год получился — 7,2 млн рублей. НДФЛ по ставке в 13% нужно считать с 5 млн, а с оставшихся 2,2 млн рублей — по 15%: 5 млн рублей × 13% + (7,2 млн рублей − 5 млн рублей) × 15% = 980 тыс. рублей налога за год.
Важно! При исчислении базы для 15% подоходного налога нужно учитывать все источники дохода, а не по отдельным частям.
Максимальная ставка НДФЛ в 35% применяется к следующим доходам:
- Стоимости выигрышей и призов в конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров и услуг (маркетинговые акции). Облагаются только доходы выше 4 тыс. рублей.
- Материальная выгода от экономии на процентах по кредитам от взаимозависимой организации или работодателя. Экономия на процентах при этом является материальной помощью. Например, вы работаете в банке и как сотрудник получили ипотеку по сниженной ставке (менее ⅔ ключевой ставки).
- Плата за пользование деньгами членов кредитных потребительских кооперативов и проценты по займам сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам от их членов.
Налоговым кодексом также предусмотрена ставка в 9%, но она применяется только в очень нераспространенных случаях. Вот они:
- Доход с дивидендов до 2015 года. Срок давности в три года прошел еще в 2018 году.
- Доход с процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.
- Доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Какой НДФЛ платят нерезиденты в 2024 году
Если резиденты в большинстве случаев платят 13%, то для нерезидентов по тем же доходам в России действует повышенная ставка — 30%. Но есть и исключения.
Нерезиденты платят 13% НДФЛ, если:
- работают по патенту;
- являются высококвалифицированными специалистами по договору;
- получили статус беженца;
- имеют гражданство стран Евразийского союза — Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана.
Кроме того, для нерезидентов предусмотрена ставка в 15% для следующих доходов:
- дивиденды от российских компаний;
- доходы по общим источникам свыше 5 млн рублей в год, если до этой суммы платилась ставка в 13%.
Когда НДФЛ платить не нужно
Подоходный налог не уплачивается со следующих начислений:
- выигрыши в казино, лотереях и букмекерских конторах до 4 тыс. рублей в год;
- доход с продажи недвижимости, которая находилась в собственности более пяти лет. В некоторых случаях этот срок снижен до трех лет;
- доход с продажи движимого имущества, которое находилось в собственности более трех лет;
- наследство;
- подарки от близких родственников;
- пенсии;
- пособия, кроме больничных;
- алименты;
- выплаты по ОСАГО;
- страховые выплаты по договорам добровольного личного страхования по рисковым событиям;
- выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу.
Ставки НДФЛ в 2024 году в таблице
В таблице приведены ставки по подоходному налогу по общему правилу, без специальных категорий налогоплательщиков:
Резиденты
Нерезиденты
Трудовые выплаты (зарплата, премии, компенсации, больничные, отпускные)
13% до 5 млн рублей в год, свыше — 15%
30%
Выигрыши в лотереи, казино, букмекерских конторах
13% до 5 млн рублей в год, свыше — 15%
30%
Выигрыши в рекламных акциях
35%
35%
Гонорары и вознаграждения по договорам ГПХ
13% до 5 млн рублей в год, свыше — 15%
30%
Доходы от продажи имущества, в том числе недвижимости
13% до 5 млн рублей в год, свыше — 15%
30%
Дивиденды
13% до 5 млн рублей в год, свыше — 15%
30%
Доход на бирже
13% до 5 млн рублей в год, свыше — 15%
30%
Сдача недвижимости в аренду
13% до 5 млн рублей в год, свыше — 15%
30%
Процентные доходы по вкладам
13% до 5 млн рублей в год, свыше — 15%
30%
Материальная выгода за пользование заемными деньгами от взаимозависимой организации или работодателя (только с суммы экономии)
35%
35%
Дорогостоящие подарки от юрлиц
13% до 5 млн рублей в год, свыше — 15%
30%
Пособии, пенсии и алименты
Не уплачивается
Не уплачивается
Как уменьшить НДФЛ через налоговые вычеты
Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход, или сумма, которую налогоплательщик может вернуть в случае уплаты налогов. Проще говоря, это возможность либо уменьшить налог или не платить его вовсе, либо вернуть уже уплаченный налог.
Налоговый вычет могут получить только резиденты, которые платят НДФЛ. Это значит, что если у человека есть доходы, но по ним он не платит подоходный налог, например пенсия, то большинство вычетов ему недоступно.
В Налоговом кодексе описаны семь видов вычетов. Остановимся на пяти наиболее распространенных:
- Стандартный. Вычет для льготных категорий налогоплательщиков и для тех, кто воспитывает детей.
- Социальный. Этот вычет оформляется, если налогоплательщик тратил деньги на лечение, образование, спорт, благотворительность, страхование жизни или добровольное пенсионное страхование.
- Инвестиционный. Владельцы индивидуальных инвестиционных счетов с помощью этого вычета уменьшают подоходный налог. Обычные держатели акций вовсе не платят его с операций по ценным бумагам, которыми владели больше трех лет и с которыми проводили сделки на бирже.
- Имущественный. Этот вычет оформляется при покупке и продаже недвижимости, в том числе с использованием ипотеки, земельных участков для строительства дома или готового жилья. Также можно компенсировать уплаченные налоги после продажи ценного имущества — автомобиля, ювелирных изделий, гаражей и прочего, но только если эти вещи находились в собственности более трех лет.
- Профессиональный. Налоговый вычет для ИП на общей системе налогообложения.
Важно! Вернуть из бюджета больше, чем вы заплатили налогов за год, нельзя.
Размер
Стандартный налоговый вычет на детей
На первого и второго ребенка — по 1,4 тыс. рублей, на третьего и последующих — по 3 тыс. рублей, на ребенка с инвалидностью I или II группы — 12 тыс. рублей
На лечение и лекарства
120 тыс. рублей либо по чеку, если требовалось дорогостоящее лечение
На образование
120 тыс. рублей за себя и 50 тыс. рублей за себя и сиблингов. С 2024 года размер увеличится до 150 и 110 тыс. рублей соответственно
На спорт
120 тыс. рублей
Страхование жизни, ДМС, добровольное медицинское страхование
120 тыс. рублей
Вычет «доход минус расход» при продаже имущества
Не ограничен
Общий вычет при продаже имущества
1 млн рублей для недвижимости и 250 тыс. рублей для иного имущества
Как платить НДФЛ
НДФЛ платят сами физлица либо за них это делают налоговые агенты. Налоговый агент — это лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет. Вот несколько частных примеров, в каких случаях за физлица НДФЛ платят налоговые агенты:
- Зарплата и так далее. ИП и юрлица, которые платят трудовые доходы своим сотрудникам. Именно поэтому зарплату работники в России получают за вычетом налога.
- Гонорары и вознаграждения. Заказчики по договорам ГПХ, если заказчики — ИП или юрлицо, а исполнитель — физлицо.
- Выигрыши в лотереях, казино и букмекерских конторах. Организаторы либо расчетный посредник — например, Единый ЦУПИС для ставок, выступают налоговыми агентами.
- Выигрыши в рекламных акциях. Организатор может выступать как налоговый агент, если это прописано в правилах.
- Авторские отчисления. От кого получил доход автор произведения, тот и удерживает НДФЛ.
- Доходы с инвестиций или вкладов. В этом случае налоговые агенты — брокеры и банки.
- Страховые выплаты. НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет страховая компания.
Важно! Физлица не могут быть налоговыми агентами друг другу.
Как заполнить декларацию и соблюсти сроки уплаты налога
Если вы получили доход, но с него не удержан НДФЛ, то вы сами обязаны уплатить налог. Это происходит в три этапа — подача декларации, получение уведомления и оплата.
Декларация по форме 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию по месту жительства или пребывания не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. Если неучтенных доходов нет, но нужно получить вычет, то срока нет — можно подать документы в течение трех лет в любой момент.
Заполнить декларацию можно онлайн в личном кабинете налогоплательщика либо с помощью программы «Декларация». Еще один вариант — скачать бланк (по ссылке форма за 2022 год) и заполнить вручную.
Важно! Если вы заполняете декларацию вручную, проверьте, что форма правильная для соответствующего года. Бланк обновляют каждый год.
Подать декларацию можно самому или через представителя — либо в ближайшее отделение ФНС, либо в МФЦ. Нужно две версии — одну заберут для проверки, а на второй поставят отметку о приеме с датой и вернут вам. Второй вариант — отправить декларацию по почте. В этом случае дата отправки письма станет датой подачи декларации.
Наконец, подать декларацию можно онлайн через личный кабинет на nalog.ru или портал «Госуслуги». Правда, понадобится усиленная неквалифицированная электронная подпись в «Госключе». Также можно подключить уже имеющуюся усиленную квалифицированную электронную подпись.
Далее инспекторы проверят предоставленную декларацию. Не позднее 1 июля в личном кабинете и по почте на адрес регистрации придет уведомление с суммой начисленного налога. Заплатить его нужно не позднее 15 июля.
Вы увидите всю сумму налога со всех полученных доходов без разделения по источникам.
С прошлого года все налоги платятся через Единый налоговый счет (ЕНС). Это, по сути, кошелек налогоплательщика. Вам нужно просто пополнить ЕНС на нужную сумму, и ФНС сама спишет деньги. В отличие от ИП и юрлиц, физлицам не нужно подавать никакие уведомления.
Внести деньги можно любым способом — через банковское приложение, на почте, в кассе МФЦ, сервис оплаты на сайте или в приложении налоговой. Вам достаточно знать только ИНН.
Что будет, если не платить НДФЛ
Если декларация подана с опозданием, выпишут штраф — 5% от суммы налога каждый полный и неполный месяц, но не более 30%. За повторное нарушение штраф могут увеличить. Минимальный размер штрафа — 1 тыс. рублей.
Если опоздали с уплатой налога, то за каждый день просрочки начисляются пени. Налог при этом никуда не пропадет — его придется заплатить вместе с начисленными пенями.
Если налог по декларации занижен, то НДФЛ доначислят плюс придется заплатить штраф — 20% от налога за неумышленную ошибку и 40% за умышленное занижение или сокрытие дохода.
Если вы не подали декларацию и не заплатили налог, то штраф составит от 5 до 30%, но не менее 1 тыс. рублей плюс пени.
Неоднократное сокрытие доходов считается уклонением от уплаты налогов за крупные суммы, нарушителя ждет уголовная ответственность. Крупным размером считается сумма неуплаченных налогов за три финансовых года подряд, превышающая 2,7 млн рублей.
За такое нарушение суд назначает штраф от 100 до 300 тыс. рублей или в размере годовой или двухгодичной зарплаты. Также предусмотрено наказание в виде принудительных работ на срок до одного года, арест сроком до шести месяцев либо тюрьма на срок до одного года.
Что нужно запомнить об НДФЛ: кратко
- НДФЛ — это прямой налог с доходов физических лиц. В большинстве случаев налог удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты — работодатели, организаторы лотерей и розыгрышей, казино, заказчики ИП и юрлица по договорам ГПХ.
- Если с дохода не уплачен НДФЛ, человек должен сам заплатить налог в три этапа — подать декларацию 3-НДФЛ, дождаться уведомления и внести деньги на единый налоговый счет.
- НДФЛ платят налоговые резиденты и нерезиденты. Последние — если их доход связан с Россией. Гражданство значения не имеет.
- Большинство доходов резидентов оплачивается по ставке 13% до 5 млн в год, а с сумм свыше — 15%.
- Нерезиденты по тем же доходам платят 30%, но есть исключения.
- Максимальная ставка НДФЛ в 35% рассчитывается с выигрышей в рекламных акциях, материальной выгоды от экономии на процентах и так далее.
- 85% от вашего подоходного налога остается в региональном бюджете, а 15% — в местном (района, города или городского округа). Если НДФЛ удержан налоговым агентом, то деньги поступают в бюджет по месту регистрации организации, а если платит сам человек, то по месту его регистрации.
- НДФЛ — массовый налог. В 2023 году на долю НДФЛ пришлось 25,8% совокупных доходов регионов.
- С 1 января 2025 года прогрессивная шкала расширится. Платить нужно будет от 13% до 22%.
