Всё больше предпринимателей выбирают Кипр в качестве места размещения своей компании. Выгодное расположение острова, привлекательная налоговая политика и процветающие секторы туризма и IT создают одну из самых перспективных сред для ведения бизнеса из всех стран Евросоюза.
Процесс открытия компании за рубежом может показаться сложным и комплексным. Подробно разберёмся, как открыть бизнес на Кипре и избежать частых ошибок с оформлением и регистрацией фирмы на острове.
Организационно-правовые формы ведения бизнеса на Кипре
На Кипре существует несколько форм ведения бизнеса, которые могут быть зарегистрированы иностранными инвесторами. Наиболее распространёнными являются компании с ограниченной ответственностью (LTD), филиалы иностранных компаний и трасты.
На острове существует режим ИП. Чтобы его открыть, иностранный гражданин должен быть резидентом страны ЕС или близким членом семьи гражданина ЕС. Если у предпринимателя есть ПМЖ Кипра (LTRP), он или она также могут учредить ИП на острове.
Индивидуальное предпринимательство (ИП) на Кипре
Бизнес, которым владеет и управляет одно физическое лицо. Иностранным гражданам потребуется постоянный вид на жительство на Кипре, если они являются выходцами из стран, не входящих в ЕС. Чтобы вести деятельность ИП, нужно проживать на Кипре не менее 183 дней в году.
- Самый простой и быстрый вариант. Отдельное юридическое лицо не создаётся, однако ИП всё же должен зарегистрироваться в регистре компаний.
- Собственник несёт неограниченную личную ответственность по долгам и обязательствам. На активы предприятия может быть наложен арест.
- Нет уставного капитала и акционеров. Владелец имеет право на получение всей прибыли.
- Минимальные требования к оформлению документов и отчётности.
- Граждане стран, не входящих в ЕС/ЕАСТ, должны получить разрешение на работу и вид на жительство до приезда на Кипр.
- Налогообложение по ставкам НДФЛ. Возможность применения упрощённого налогового режима.
Годовой доход ИП на Кипре облагается налогом по дифференцированной ставке от 0 до 35%.
Доход, евро
Ставка, %
До 19 500
0
19 500 — 28 000
20
28 000 — 36 300
25
36 300 — 60 000
30
Более 60 000
35
Компании с ограниченной ответственностью (LTD)
LTD является наиболее удобной организационно-правовой формой на Кипре, поскольку она обеспечивает высокий уровень гибкости при создании компании, а также защиту ограниченной ответственности её акционеров.
- Отдельное юридическое лицо, ограничивающее ответственность собственника.
- Учредительный договор и устав, директора, акционеры, офис.
- Акционеры несут ответственность только в пределах суммы уставного капитала
- LTD можно открыть даже с 1 акционером и директором.
- Нет минимального ограничения на размер уставного капитала (обычно начинается с 1 000 евро).
- Чистая прибыль облагается налогом по ставке 12,5%.
Филиалы иностранных компаний на Кипре
Форма предназначена для размещения филиала зарубежной компании на Кипре. Отдельное юридическое лицо не создаётся. Компания-учредитель несёт полную ответственность.
- Не является самостоятельным юридическим лицом, входит в состав иностранной головной компании.
- Компания-учредитель несёт всю полноту ответственности.
- Для регистрации филиала требуется разрешение налоговых органов, свидетельство о регистрации иностранной компании, учредительный договор и устав, данные о директорах и секретарях, данные лица, проживающего на Кипре и представляющего кипрский филиал.
- Прибыль филиала от деятельности на Кипре облагается по ставке корпоративного налога 12,5%.
- Может вести бизнес напрямую, не создавая новую кипрскую компанию.
- Требуется отчётность от компании-учредителя.
Трасты
Принцип работы траста заключается в том, что лицо, являющееся собственником имущества (учредитель), предоставляет полномочия другому лицу, являющемуся физическим или юридическим лицом ( доверительный собственник), которое обязуется от своего имени управлять имуществом в интересах другого лица (бенефициар) на определенных условиях, изложенных в договоре доверительного управления.
На Кипре можно учредить местные и международные трасты. Для создания местного траста либо учредитель, либо один из бенефициаров должны быть резидентами Кипра. Для открытия кипрского международного траста учредитель и бенефициары не должны быть резидентами Кипра в течение года до создания траста, а один из доверительных собственников должен быть резидентом Кипра.
Требования к компаниям на Кипре
В компании должен быть назначен минимум один директор
Максимальное количество директоров не ограничено, а в качестве директоров могут выступать как физические, так и юридические лица. Резидентом Кипра при этом быть не обязательно.
Наличие хотя бы одного акционера
Максимальное число акционеров в LTD составляет 50 человек. Акционерами могут быть как физические, так и юридические лица. Информация об акционерах обязательно публикуется в открытом доступе.
Должен быть назначен секретарь
Как правило, на Кипре документацией и частью администрирования занимаются профессиональные фирмы. Секретарь отвечает за оформление документов и делопроизводство.
Необходим адрес зарегистрированного офиса на Кипре
Каждая кипрская компания должна иметь зарегистрированный адрес на острове. Этот адрес указывается при подаче заявления на регистрацию бизнеса на Кипре.
Компании должны вести организационную документацию
В число обязательной документации входят реестры акционеров, протоколы заседаний совета директоров, ежегодные декларации для подачи в налоговую.
Ежегодное общее собрание акционеров (AGM)
Собрание должно быть проведено в течение 18 месяцев с момента регистрации компании. Между датами проведения ежегодных общих собраний должно пройти не более 15 месяцев.
Документы для регистрации компании на Кипре
Учредителям потребуется предоставить пакет документов, чтобы успешно открыть фирму на Кипре.
В число необходимых документов входят:
- учредительный договор (меморандум), который определяет деятельность компании и структуру акционерного капитала;
- устав с правилами осуществления деятельности компании;
- форма HE1 (заполняется юристом и подтверждает соблюдение всех требований законодательства);
- форма HE2 с адресом зарегистрированного офиса на Кипре;
- форма HE3 со сведениями о директорах и секретаре компании;
- нотариально заверенные копии паспортов акционеров и директоров;
- решение о назначении директоров и размещении акций;
- доказательства наличия счёта в кипрском банке и внесённого уставного капитала.
Устав компании должен содержать название компании, вид деятельности, место нахождения, размер уставного капитала, количество и стоимость акций, права и обязанности акционеров, органы управления и порядок принятия решений и ликвидации компании.
Формы HE1, HE2 и HE3 для регистрации компании на Кипре
HE1 — Заключение юриста (Solicitor’s Statement)
Письменное свидетельство, которое подтверждает, что юрист ознакомился с учредительным договором и уставом и гарантирует, что они соответствуют всем действующим законам и нормам применительно к регистрируемому типу компании.
На бланке указываются данные юриста, подпись и дата. Несоблюдение требований или подделка формы может повлечь за собой штрафные санкции в отношении юриста.
HE2 — Юридический адрес
В форме указывается точный юридический адрес компании, куда будет доставляться вся официальная корреспонденция.
Адрес должен быть физическим местом на Кипре (не просто почтовым ящиком). Зарегистрированный офис должен быть доступен для доставки документов, уведомлений и юридической корреспонденции. Часто это офис юриста или поставщика корпоративных услуг.
HE3 — Директора и секретарь
Информация о директорах и секретарях, включая полные имена, род занятий, адреса проживания, даты рождения и подписи.
Изменения в составе директоров или смена секретаря должны быть официально доведены до сведения регистратора.
Преимущества и особенности наличия собственного офиса на Кипре
Офис на Кипре укрепляет материальную базу и демонстрирует реальное присутствие бизнеса на Кипре, что помогает соответствовать требованиям налогового резидентства.
Физический офис — один из обязательных критериев, который необходим компаниям в сфере IT, чтобы использовать пониженную налоговую ставку при режиме IP Box. С реальным присутствием на Кипре технологические компании получают значительную льготу: эффективная ставка налогообложения может составлять 2,5%.
Дмитрий Божков
Руководитель отдела продаж
Наличие физического офиса создаёт местный адрес для юридических и коммуникационных целей, что требуется при регистрации фирмы. Более того, офис на острове позволит проводить встречи с сотрудниками и нанимать местных специалистов.
Статус и организационно-правовые нормы ведения бизнеса на Кипре
Определение статуса резидента
Определение налогового резидентства компании на Кипре является сложной задачей: налоговые органы рассматривают множество факторов, связанных с управлением и деятельностью компании.
Налоговое резидентство потребуется для получения налоговых льгот.
К основным факторам, указывающим на налоговое резидентство, относятся наличие резидентов Кипра среди директоров, акционеров и секретаря, проведение заседаний совета директоров на острове, наличие счёта в кипрском банке и принятие стратегических решений на Кипре.
Для подтверждения статуса резидента компании предпринимателю нужно получить сертификат в налоговом департаменте Кипра.
Утверждение названия компании
Название компании должно быть уникальным. Регистратор проверяет сходство с существующими названиями компаний, а некоторые слова, такие как «банк» или «страхование», требуют дополнительного утверждения. Для обозначения типа компании должны использоваться определённые аббревиатуры, например «Ltd».
Для подтверждения названия компании подаётся заявка в Регистратор компаний и уплачивается пошлина 10 евро.
Название будет зарезервировано на два месяца, в течение которых необходимо подать документы на регистрацию компании. Рекомендуется подавать несколько заявок на разные названия на случай отклонения первого варианта. Согласование названия обычно занимает 2 рабочих дня.
Устав компании на Кипре
Устав является обязательным документом, который определяет полномочия и ограничения компании и её акционеров/директоров. Изменения в уставе требуют принятия специальной резолюции большинством в 75% голосов. Существует стандартный шаблон устава, в который можно внести доработки.
Устав включает:
1. Вид деятельности компании.
2. Правила назначения директоров и проведения заседаний совета директоров.
3. Право голоса акционеров и правила проведения общих собраний.
4. Структура акционерного капитала и возможность передачи акций.
5. Полномочия и ответственность директоров.
6. Порядок выплаты дивидендов и распределения активов.
7. Порядок внесения изменений в устав.
8. Другие вопросы внутреннего управления.
Учредительный договор (меморандум) компании на Кипре
Если в уставе рассматриваются вопросы внутреннего управления, то в меморандуме — внешние аспекты. Информация, содержащаяся в меморандуме, позволяет определить сферу деятельности компании, утверждённые цели или задачи и уставный капитал. Учредительный договор дополняет устав и даёт полное представление о предполагаемой деятельности компании на момент регистрации.
Меморандум должен содержать:
1. Название компании.
2. Адрес зарегистрированного офиса.
3. Цели деятельности компании.
4. Уставный капитал и принцип разделения акций.
5. Положение об ограниченной ответственности.
6. Имена первых акционеров и количество подписанных акций.
Уставный капитал и акции компании
Минимальный размер уставного капитала не установлен. Большинство компаний выбирает выпуск акций на сумму от 1000 до 5000 евро.
Компании на Кипре могут выпускать обыкновенные и привилегированные акции. Разрешены только именные акции. Акции на предъявителя на Кипре не выпускаются. Передача акций и увеличение уставного капитала требуют внесения изменений в устав.
Процедуры Due Diligence
На Кипре действуют комплексные нормы по противодействию отмыванию денег (AML) и защите информации о клиентах (KYC), соответствующие директивам ЕС. Банки, юристы, бухгалтеры и поставщики корпоративных услуг проводят комплексную проверку клиентов, включая проверку биографии и источника средств/состояния.
Кипрские компании должны указывать своих владельцев и принимать меры для проверки личности своих бенефициаров, используя документы, данные или информацию из надёжных источников.
Правительство Кипра проводит постоянный мониторинг изменений и обновлений информации: в 2021 году на Кипре был введён реестр собственников активов.
Лицензия на ведение бизнеса на Кипре
Для осуществления большинства видов коммерческой деятельности предпринимателю из России потребуется общая торговая лицензия, которая выдаётся после подачи заявления с приложением необходимых документов и сборов.
Для некоторых видов деятельности, таких как финансовые услуги, образовательные услуги, туризм, продажа алкоголя и т.д., требуются специальные разрешения и лицензии.
Лицензии необходимо периодически продлевать, подтверждая постоянное соответствие нормативным требованиям. В рамках контроля за соблюдением законодательства органы власти проводят регулярные проверки.
Процедура регистрации компании на Кипре
Процесс регистрации компании на Кипре на первый взгляд может показаться простым, однако стоит учесть некоторые нюансы, которые могут помешать успешной регистрации фирмы.
1. Выбор структуры бизнеса. Наиболее распространённой для иностранных инвесторов является частная компания с ограниченной ответственностью (LTD).
2. Бронирование уникального наименования компании. Следует рассмотреть альтернативные варианты на случай, если первый вариант будет отклонён.
3. Подготовка учредительных документов: учредительного договора и устава.
4. Назначение директора и секретаря.
5. Открытие банковского счёта.
6. Установление присутствия и открытие офиса.
7. Подача заявления на регистрацию и уплата пошлин.
Срок регистрации компании на Кипре
Стандартный срок регистрации компании на Кипре составляет 1–2 недели.
- Утверждение названия занимает 2 рабочих дня после подачи заявки в Регистратор компаний.
- Подготовка меморандума, устава и других документов может быть осуществлена за 2–3 дня с помощью юриста.
- Подача заявки на регистрацию обычно занимает 2–3 рабочих дня, в течение которых Регистратор официально утверждает и регистрирует компанию.
- Ускоренная регистрация компании на Кипре возможна при оплате дополнительных сборов Регистратору и запросе на ускоренное рассмотрение заявки.
Стоимость регистрации компании на Кипре
Открытие бизнеса на Кипре требует уплаты ряда сборов. Полный список представлен на официальном сайте Регистратора компаний Кипра.
Наименование сбора
Сбор, евро
Регистрация и подача форм HE1-HE3
165
Увеличение уставного капитала
20
Выпуск акций
20
Утверждение наименования компании
10
Ежегодный сбор
350
Обновление регистрационного адреса
20
Регистрация в ускоренном порядке
100
Ведение отчётности компании на Кипре
Все кипрские компании должны ежегодно публиковать финансовую отчётность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (МСФО).
В отчётности должны отражаться активы, обязательства, капитал и резервы, расходы, доходы и прибыль/убытки. Должны сохраняться подтверждающие документы: квитанции и счета-фактуры. Обязательный срок хранения документов — не менее 6 лет.
Крупные компании должны ежегодно предоставлять бухгалтерскую отчётность, заверенную аудитором. Малые компании могут составлять неаудированную отчётность.
Компании должны подавать годовую декларацию вместе с финансовой отчётностью Регистратору в течение 12 месяцев с момента регистрации, а затем каждый последующий год.
Если компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС, необходимо ежеквартально подавать декларации по НДС. За работников должны уплачиваться налоги на заработную плату и социальное страхование.
Бухгалтерская и налоговая отчётность должна храниться в цифровом или физическом виде по юридическому адресу.
Налогообложение бизнеса на Кипре
Ставка корпоративного налога на чистую прибыль составляет 12,5%, что является одним из самых низких показателей в ЕС. На ряд товаров и услуг начисляется НДС в размере 19%.
Налог на заработную плату сотрудников рассчитывается по прогрессивной шкале и зависит от размера заработной платы. Ставка колеблется от 0% до 35%.
Компании с постоянным представительством на Кипре уплачивают специальный оборонный взнос (SDC) с пассивного дохода в виде дивидендов, процентов по вкладам и ренты:
- взнос с полученных дивидендов — 17%;
- взнос с банковских вкладов — 30%;
- взнос с арендных поступлений — 3%.
Владельцы недвижимости на Кипре, в том числе компании и ИП, выплачивают ежегодный муниципальный налог: от 55 до 185 евро в зависимости от площади жилья. Подробнее про налоги на недвижимость на Кипре.
Налоги для иностранных компаний на Кипре
Иностранные компании платят корпоративный налог по ставке 12,5% только на доходы, полученные на Кипре. Налог в размере до 15% взимается с роялти, выплачиваемых нерезидентам.
Налог на прирост капитала при сделках с акциями нерезидентов не взимается.
Налоговый режим IP Box для ИТ-компаний на Кипре
Технологические компании на Кипре платят меньше налогов в рамках льготного режима налогообложения Intellectual Property Box.
На Кипре действует специальный налоговый режим для компаний в секторе технологий. 80% от квалифицированного дохода не подлежит налогу на прибыль. Остальные 20% дохода облагаются по стандартной ставке 12,5%.
К квалифицированному доходу относится прибыль от объектов интеллектуальной собственности (лицензий, сублицензий, продажи и/или передачи активов интеллектуальной собственности): патенты, программное обеспечение и другие технологии.
80% мирового дохода в виде роялти за использование объектов ИС (за вычетом любых прямых расходов), освобождается от налога на прибыль. Любые капитальные расходы, понесенные в связи с приобретением или созданием объектов ИС, вычитаются равными долями в течение нескольких лет.
Дмитрий Божков
Руководитель отдела продаж
Статус Non-Domicile
Смежный с IP Box налоговый режим, который выбирают многие предприниматели. Со статусом Non-Domicile можно не оплачивать оборонный взнос.
Предприниматели со статусом Non-Domicile освобождаются от налогов на проценты, дивиденды, и прибыль от продажи любых ценных бумаг (за исключением акций компаний-владельцев островной недвижимости).
Чтобы получить статус Non-Domicile, предприниматель должен подать заявление в Министерство внутренних дел на получение регистрационного свидетельства.
Процедура закрытия бизнеса на Кипре
75% акционеров должны проголосовать за ликвидацию и роспуск компании на общем собрании. Акционеры назначают лицензированного специалиста по банкротству для контроля и управления процессом ликвидации.
Специалист уведомляет Регистратор компаний и делает публичное заявление о предстоящей ликвидации. Компания прекращает все операции, кроме тех, которые необходимы для процесса ликвидации. Новая коммерческая деятельность не может осуществляться.
Ликвидатор продаёт и конвертирует активы в денежные средства, рассчитывается с кредиторами и распределяет оставшиеся средства между акционерами в соответствии с их правами и уставом.
Ликвидатор составляет отчёт о финансовом состоянии компании и представляет его на утверждение Регистратору компаний, просит исключить фирму из реестра. Регистратор публикует в СМИ уведомление о ликвидации компании, если все требования соблюдены. Компания объявляется официально закрытой.
Процесс занимает несколько месяцев в зависимости от масштабов деятельности и дел, подлежащих урегулированию.
В качестве альтернативы компания может подать заявление о добровольном прекращении деятельности при соблюдении определённых критериев, что позволяет избежать формального процесса ликвидации.
