Работодатели обязаны платить налоги и взносы не только за себя, но и за своих работников. Нарушать порядок нельзя, иначе последуют санкции. В нашей статье вы узнаете, какие налоги и взносы работодатель обязан платить за своих сотрудников и как проверить факт уплаты.
НДФЛ
На практике часто возникает вопрос: кто платит подоходный налог? Ответ на этот вопрос следующий: работодатели при выплате доходов работникам обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Платить налог не потребуется только в следующих случаях:
• при выплате доходов предпринимателю или другому человеку, занимающемуся частной практикой. Например, нотариусу (ст. 227 НК РФ);
• при выплате доходов, налог с которых получатель должен заплатить в бюджет самостоятельно. Например, при продаже имущества (п. 1 ст. 228 НК РФ).
В остальных случаях работодатель считается налоговым агентом, то есть посредником, который исчисляет, удерживает и перечисляет налог с доходов своих сотрудников в бюджет. При этом перекладывать свои обязанности на получателя доходов налоговый агент не вправе, так как такая возможность законодательством не предусмотрена (п. 5 ст. 3, п. 1 и 2 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ).
Если налоговый агент не удержит или не перечислит в бюджет НДФЛ, грозит штраф по ст. 123 НК и пени. Также для должностных лиц предусмотрена административная и уголовная ответственность за уклонение от уплаты налога. Кроме того, налоговые инспекторы вправе взыскать сумму недоимки с работодателя в случае доначисления налога по итогам налоговой проверки (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Взносы в фонды
Работодатели обязаны платить в бюджет страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с вознаграждения, которое выплачивают своим работникам.
Начислить взносы потребуется с вознаграждения, связанного с выполнением работы, которое выплачивают в денежной или натуральной форме:
• сотрудникам в рамках трудовых отношений;
• руководителю организации – единственному участнику;
• работникам по гражданско-правовым договорам (ГПД, ГПХ), предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
• исполнителям по авторским договорам.
Освобождены от взносов только некоторые выплаты, которые прямо перечислены в ст. 422 НК РФ, в частности:
• государственные пособия, выплата которых предусмотрена законодательством РФ (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• все виды установленных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ. Например, суточные и выходные пособия (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка, выплаченные в течение первого года в сумме не более 50 тыс. рублей (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• суммы единовременной материальной помощи в связи со смертью членов семьи, чрезвычайными обстоятельствами, терактами (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• материальная помощь сотруднику в сумме, не превышающей 4 тыс. рублей в год (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• платежи по договорам обязательного страхования сотрудников, договорам добровольного личного страхования и оказания медицинских услуг на срок не менее года, а также суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам, если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации (пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Кроме того, не надо платить взносы с выплаченных призов, пенсий, стипендий, а также с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя (ст. 420 НК РФ).
Какой процент налогов платит работодатель за работника
Работодатель платит подоходный налог и страховые взносы с выплат работников. Стандартная ставка по НДФЛ составляет 13 процентов, а по взносам – 30 процентов. В итоге общий размер отчислений в бюджет составляет порядка 43 процентов от суммы выплат.
Однако нужно учитывать, что в законодательстве предусмотрены разные процентные ставки по налогу и взносам в зависимости от статуса работника и других факторов. Рассмотрим подробнее, сколько процентов потребуется заплатить в различных ситуациях.
НДФЛ
Налоговая ставка по НДФЛ зависит от статуса получателя дохода – резидент или нерезидент, а также от вида полученного дохода. Резидентами признают граждан, которые находятся в России 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Налоговые ставки для резидентов. В зависимости от вида дохода, полученного резидентом, налоговая ставка по НДФЛ может составлять 9, 13 (15), 30 и 35 процентов.
Налоговую ставку в размере 9 процентов применяют при выплате процентов по облигациям с ипотечным покрытием (эмитированным до 1 января 2007 года) и доходам учредителям доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия (выданным до 1 января 2007 года). Об этом сказано в п. 5 ст. 224 НК РФ.
Ставки 13 и 15 процентов (с прогрессивной шкалой ставок) применяются к большинству доходов резидентов. Платить НДФЛ по ставке 13 процентов нужно до того момента, пока сумма доходов работника не превысит 5 млн рублей. Когда порог превышен, сумма налога составит 650 тыс. рублей плюс 15 процентов от превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Ставка по НДФЛ в размере 30 процентов применяется при выплате доходов по ценным бумагам российских организаций (кроме дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ). Подробный порядок применения ставки описан в п. 6 ст. 224 НК РФ.
По налоговой ставке 35 процентов платят налог с доходов, которые перечислены в п. 2 ст. 224 НК РФ. Например, доходы от выигрышей и призов стоимостью свыше 4 тыс. рублей, материальной выгоды по полученным займам и других случаях.
Налоговые ставки для нерезидентов. В случае выплаты доходов нерезидентам налоговая ставка, в зависимости от вида дохода, может составлять 5, 13, 13 (15), 15 и 30 процентов.
Налоговая ставка 5 процентов применяется при выплате дивидендов по акциям и долям международных холдинговых компаний (МХК). Порядок применения этой ставки прописан в абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ.
Ставка 13 процентов (без прогрессивной шкалы) применяется при выплате доходов от трудовой деятельности работников — резидентов Евразийского экономического союза. Ставка действует с первого дня их работы в России по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 73 и 96 договора о Евразийском экономическом союзе).
По налоговым ставкам 13 и 15 процентов (с прогрессивной шкалой ставок) уплачивается налог с доходов от трудовой деятельности работников по патенту, высококвалифицированных специалистов, участников госпрограммы по добровольному переселению соотечественников в Россию, членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ, и беженцев. Кроме того, ставку применяют при выплате процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории России (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Налоговая ставка 15 процентов применяется при удержании НДФЛ с дивидендов, начисленных нерезидентам (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Ставка 30 процентов применяется в отношении всех остальных доходов, выплаченных нерезидентам (п. 3, 6 ст. 224 НК РФ).
Страховые взносы
Вместо ПФР и ФСС действует с 01.01.2023 единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляют по единому тарифу. По-прежнему отдельно надо считать взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам.
Основной тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ — 30 процентов, на травматизм — от 0,2 до 8,5 процента.
Предельная база на 2023 год — 1 917 000 рублей. На выплаты свыше предельной базы взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ платят по тарифу 15,1 процента.
Пониженные тарифы установлены для МСП, IT-компаний и некоторых других плательщиков. Пониженный тариф для МСП — 15 процентов для выплат сверх МРОТ — 16 242 рубля. Организации общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек могут применять пониженный тариф при доле доходов от общепита не менее 70 процентов (ст. 427 НК РФ).
Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм начисляют на все выплаты за работу по трудовым договорам — зарплату, премии, отпускные. Доход работников в натуральной форме тоже облагается взносами (ст. 420 НК РФ).
За работников по ГПД взносы платят по тому же тарифу, что и за работников по трудовому договору (ст. 425 НК РФ).
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ
Работодатель вправе заключить с физлицом гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Налоги и страховые взносы с вознаграждения, выплачиваемого работнику, обязан заплатить наниматель.
НДФЛ
При выплате доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг необходимо удерживать НДФЛ в общем порядке, так как в этом случае работодатель является налоговым агентом (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 НК РФ).
Даже если в договоре предусмотреть, что НДФЛ платит работник, от обязанностей налогового агента работодатель не освобождается. Такие условия сделки будут считаться ничтожными (ст. 168 ГК РФ, письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).
Законодательство освобождает работодателя от расчета, удержания и уплаты сумм налога в бюджет только в тех случаях, когда договор заключен с предпринимателем, самозанятым, нотариусом или адвокатом. Такие исполнители платят НДФЛ в бюджет самостоятельно (ст. 227 НК РФ, пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.18 № 422-ФЗ).
Страховые взносы
Независимо от применяемой системы налогообложения, работодатель обязан начислять взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование с вознаграждения по определенным гражданско-правовым договорам.
В частности, начислить взносы потребуется по договорам на выполнение работ, оказание услуг, выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений (ст. 420 НК РФ).
По другим гражданско-правовым договорам начислять страховые взносы не требуется. Например, не требуется начислять взносы по договору аренды и купли-продажи.
Какие налоги платит работодатель за иностранного работника
Работодатели обязаны платить налоги и страховые взносы в отношении своих иностранных сотрудников. Порядок уплаты следующий.
НДФЛ
С доходов иностранцев-резидентов налог удерживают в том же порядке, что и с доходов резидентов – российских граждан. При этом если иностранец имеет статус резидента, то НДФЛ с доходов, полученных им за рубежом, он платит самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
В отношении иностранцев-нерезидентов налог удерживают только с тех доходов, которые они получили от источников в России (ст. 209 НК РФ).
В частности, к таким доходам относятся:
• зарплата за работу в России;
• оплата за оказанные услуги, выполненные работы в России;
• дивиденды и проценты от российской организации.
В случае если сотрудник-иностранец работает за рубежом, в том числе на дому по местожительству или в зарубежном представительстве российской организации, его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам, полученным от источников за пределами России. Удерживать НДФЛ с выплат не нужно (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Страховые взносы
Страховые взносы всем иностранным работникам — временно пребывающим, временно и постоянно проживающим – нужно начислять так же, как и россиянам. Исключение — временно пребывающие ВКС, с выплат им следует начислять только взносы на травматизм (ст. 425 НК РФ, ст. 5 закона № 125-ФЗ).
Каковы сроки уплаты налогов за работников
Рассмотрим подробнее сроки уплаты налогов и страховых взносов с выплат работникам.
Срок уплаты НДФЛ
Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок уплаты НДФЛ налоговым агентом в бюджет в общем случае (п. 6 ст. 226 НК РФ):
• 28-е число текущего месяца — сумма налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
• 28 января — за период с 1 по 22 января;
• последний рабочий день календарного года — за период с 23 по 31 декабря.
В случае если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день по указу президента, налог разрешено перечислить на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты страховых взносов
Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ отдельно не платят, их перечисляют в составе ЕНП не позднее 28-го числа следующего месяца. Уведомление с исчисленной суммой взносов за первый и второй месяц каждого квартала надо сдать в налоговую не позднее 25-го числа следующего месяца. Взносы на травматизм по-прежнему перечисляют не позднее 15-го числа каждого месяца отдельной платежкой.
Какие бывают льготы по взносам
Организации и предприниматели имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов — но только если их статус, вид деятельности, размер выручки или численность сотрудников соответствует условиям, которые указаны в ст. 427 НК РФ.
Можно выделить четыре основных типа организаций, которые вправе применять льготные тарифы по страховым взносам:
• IТ- компании, например, участники проекта «Сколково»;
• благотворительные и некоммерческие организации;
• резиденты особых территорий — участники СЭЗ в Крыму и Севастополе;
• производители анимационной продукции.
Кроме льгот, предусмотренных статьей 427 НК РФ, право на пониженные тарифы имеют те, кто включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Для таких организаций и предпринимателей предусмотрен специальный пониженный тариф по страховым взносам, который составляет 15 процентов.
В случае если у организации или бизнесмена одновременно есть право на пониженные тарифы на основании ст. 427 НК РФ и как у субъектов МСП, то можно выбрать пониженный тариф в целях применения в работе.
Отметим, что для использования льготных тарифов представлять какие-либо документы в налоговые органы не требуется. Однако они могут понадобиться, если инспекторы будут проверять начисления по страховым взносам.
Сдача отчетности за работника
По общему правилу расчеты 6-НДФЛ подают в следующие сроки (п. 2 ст. 230 НК РФ):
• за I квартал — не позднее 25 апреля;
• полугодие — не позднее 25 июля;
• 9 месяцев — не позднее 25 октября;
• год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим.
Отчетность по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ нужно представить в ИФНС: ежеквартально — РСВ, ежемесячно — персонифицированные сведения. Срок сдачи — 25-е число следующего месяца (ст. 431 НК РФ).
В СФР надо сдавать одну форму отчетности ЕФС-1. Для разных ее разделов установлены различные сроки сдачи: сведения о страховом стаже (подраздел 1.2) сдают раз в год, о взносах на травматизм (раздел 2) — раз в квартал, о трудовой деятельности (подраздел 1.1) — при изменении сведений о работе.
СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ отменены.
Как узнать, платит ли работодатель налоги за работника
Все работодатели обязаны платить налоги и страховые взносы с зарплаты своих сотрудников. Однако некоторые компании и индивидуальные предприниматели специально занижают официальные зарплату, чтобы сэкономить на обязательных платежах, или вовсе выплачивают вознаграждение в конвертах и не платят налоги в бюджет.
Узнать, платит ли ваш работодатель налоги и взносы в бюджет, можно через Интернет. Для этого следуйте инструкции ниже.
Сначала зайдите в личный кабинет налогоплательщика (физлица) на официальном сайте ФНС РФ . Получить доступ к сервису можно одним из трех способов: при личном визите в налоговую, посредством квалифицированной электронной подписи и с помощью подтвержденной записи на портале госуслуг.
Далее, после того как зайдете в сервис, перейдите во вкладку «Доходы» и выберите графу «Справки о доходах». В разделе будут отражены все справки о доходах, которые работодатель представил в инспекцию за прошлые периоды.
Затем, если вы хотите узнать, платит ли работодатель налоги в текущем году, выберите вкладку «Расчеты по страховым взносам». Информация в этом разделе формируется на основании данных расчетов по страховым взносам (РСВ), которые работодатели сдают в налоговую ежемесячно.
