Не будет ли проблем с налоговой у самого самозанятого и у этой компании?
Отвечает основатель IT-платформы для самозанятых «ЯЗАНЯТ», председатель комитета по налогам МГО «Опора России» Павел Зюков.
С началом проведения в РФ эксперимента по налогу на профессиональный доход (режим для самозанятых) некоторые компании начали применять известную схему оптимизации НДФЛ и страховых взносов, заменив взаимоотношения с ИП на взаимоотношения с самозанятыми.
При длительных отношениях компании с самозанятым избежать повышенного внимания налоговой вряд ли удастся. Программные комплексы ФНС России анализируют частоту выплат, получение дохода от одного юридического лица, сопоставимость доходов с зарплатой на предприятии и иные критерии.
Как разъяснила ФНС России в письме от 15 апреля 2022 года №ЕА-4-15/4674, доказать, что отношения с самозанятым не являются трудовым, не удастся, если:
- в предмете договора закреплены конкретные трудовые функции, относящиеся не к разовым заказам, а к определённому объему работ (например, вознаграждение привязано не к результату выполненных работ, а к самому факту выполнения работ);
- соблюдается периодичность и размер выплаты вознаграждения (к примеру, вознаграждение самозанятого в размере 30 тысяч ₽ каждый месяц несомненно привлечёт внимание проверяющих);
- договор предусматривает соблюдение самозанятым трудового распорядка, соблюдение условий труда, постоянное нахождение на территории заказчика или использование оборудования или материалов компании;
- компания постоянно заключает договоры с одними и теми же лицами в течение длительного периода.
В качестве доказательств налоговая использует показания самих самозанятых, зарплатные ведомости, банковские выписки со счёта компаний, документы, подтверждающие соблюдение трудового распорядка (пропуска на территорию предприятия, записи об ознакомлении с положениями об охране труда и т. д).
По мнению ФНС России, для надлежащего исчисления НДФЛ и страховых взносов переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые является правомерной (Письмо от 15 апреля 2022 года №ЕА-4-15/4674).
На практике налоговики в договорах, заключённых с самозанятыми, проверяют наличие признаков трудовых отношений, которые приведены в ст. 15 ТК РФ, а также в Постановлении Пленума ВС РФ от 29 мая 2018 года №15.
Таким образом, постоянное сотрудничество с единственной компанией, безусловно, может характеризовать отношения как устойчивые и стабильные, однако не факт, что в отсутствие других признаков указанное сотрудничество приведёт к переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые, так как действующее законодательство и судебная практика не содержат требований по количеству контрагентов у самозанятого. Но вместе с тем наличие только одного заказчика, скорее всего, привлечёт внимание налоговых органов, в этом случае налоговая, вероятно, направит требование о предоставлении информации и документов по такому контрагенту с целью установления признаков трудовых отношений.
